根据税法的规定：

一、用于招待企业客户等发生的用餐餐费，应当记入“业务招待费”中。对于资企业纳税人发生的业务招待费，准予按照销售收入的一定百分比限额扣除。

限额标准：

1.年销售收入净额在1 500万元及其以下的：

扣除限额 = 年销售收入净额 * 0.5%；

2.年销售收入净额在1 500万元以上的：

扣除限额 = 年销售收入净额 * 0.3% + 30 000。

纳税人实际发生的业务招待费低于上述计算的扣除限额的，据实扣除；超过上述计算的扣除限额的，按照扣除限额扣除。

举例：

某纳税人当年发生销售收入2 000万元，发生销售折扣200万元；全年发生业务招待费120 000元；利润总额500 000元，无其他纳税调整事项，则：

业务招待费扣除限额 = （20 000 000 - 2 000 000） * 0.3% + 30 000 = 84 000元

由于实际发生额120 000元大于扣除限额84 000元，因此应当按照扣除限额扣除

纳税调整额 = 120 000 - 84 000 = 36 000元

应纳税所得额 = 500 000 + 36 000 = 536 000元

如果该例中，实际发生的业务招待费为70 000元的，则，实际发生额70 000元小于扣除限额84 000元，因此据实扣除，无需进行纳税调整，应纳税所得额 = 500 000元

二、纳税人员工因公出差发生的住宿费，应当记入“差旅费”中。

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费没有扣除限额规定，即可以据实扣除。

但是，如果主管税务机关要求提供证明资料（包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等）的，纳税人应能提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。

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文章来源：天狐定制

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