【征前减免】

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。

企业在计算应纳所得税时：

借：所得税

贷：应交税金-企业所得税

确认减免税时：

借：应交税金-企业所得税

贷：所得税

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。　

【即征即退】

企业在计算应纳所得税的时候：

借：所得税

贷：应交税金-企业所得税

缴纳税款时：

借：应交税金-企业所得税：

贷：现金/银行存款

确认减免税收到退税款时：

借：银行存款：

贷：所得税

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。

【有指定用途的退税】

有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。

1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，

借：银行存款

贷：实收资本-国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积——其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，

借：银行存款

贷：其他应交款——××部门

其他应付款——××项目

使用的时候，

借：其他应付款——××项目

贷：银行存款/现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积——其他资本公积

其他应交款——××部门

使用的时候，

借：其他应付款——××部门

贷：银行存款/现金

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文章来源：天狐定制

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