《小企业会计准则》中对“应交税费”的会计核算要求进行了调整，旨在更全面、准确地反映企业的税负情况。该准则将“应交税金”科目改为“应交税费”科目，并对核算内容进行了扩充。新增了部分税法规定应缴纳的费用，如教育费附加、矿产资源补偿费等。同时，明确指出“其他应交款”科目不再用于核算相关费用。矿产资源补偿费不再计入“营业税金及附加”科目。此外，企业需按应缴税费项目进行明细核算，以便更精准地反映税负情况。

在实际操作中，企业计算应缴纳的资源税、城市维护建设税、教育费附加等税种时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”相关科目。在实际缴纳时，借记“应交税费”相关科目，贷记“银行存款”等科目。对于房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费等，企业需借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”相关科目。实际缴纳时，操作流程与上述类似。

对于土地增值税的缴纳，企业在转让土地使用权时，应根据土地使用权的核算方式（在“固定资产”等科目或“无形资产”科目核算）进行相应的会计处理。对于应缴的土地增值税，企业应借记“固定资产清理”等科目或“银行存款”科目，贷记“应交税费”（应交土地增值税）科目。同时，应冲销土地使用权的账面价值，调整“无形资产”科目。实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费”（应交个人所得税）等科目。在实际缴纳个人所得税时，企业应借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。这样的会计处理流程，不仅有助于企业准确反映税负情况，也有助于提高财务管理的规范性和准确性。

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文章来源：天狐定制

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