在会计处理中，递延所得税是通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础来产生的。当两者之间的差异导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异时，相应的递延所得税负债或递延所得税资产就会被确认。这种差异通常是由于会计准则与税法在确认收入、费用、资产和负债的时点或金额上存在不一致造成的。

具体而言，当企业的账面价值高于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，此时需要确认递延所得税负债。反之，当企业的账面价值低于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，此时需要确认递延所得税资产。递延所得税负债和资产的确认，体现了企业未来需要支付的所得税金额或未来可以抵扣的所得税金额。

递延所得税的产生，主要是因为企业在会计处理和税务处理上的差异。这些差异可能包括固定资产的折旧方法、无形资产的摊销方式、坏账准备的计提标准等。由于会计和税法的规定不同，企业在某一期间内可能会产生暂时性差异，进而影响递延所得税的确认。

举例来说，假设一家公司购买了一台设备，会计上按照直线法计提折旧，而税法上允许采用加速折旧法。由于加速折旧法在初期会减少应纳税所得额，从而产生可抵扣暂时性差异，公司需要确认相应的递延所得税资产。随着时间推移，折旧方法的差异会逐渐消除，递延所得税资产也会逐步转回。

递延所得税的确认和转回，对于企业的财务报表有着重要影响。它不仅会影响企业的利润总额，还会影响企业的净利润和所得税费用。因此，企业在编制财务报表时，需要准确地确认和计量递延所得税，以确保财务信息的真实性和可靠性。

总的来说，递延所得税是企业在遵循会计准则和税法规定时，因两者之间的差异而产生的。它既体现了企业的财务状况，也反映了企业的税务处理方法。正确理解和处理递延所得税，对于企业财务管理和税务筹划具有重要意义。

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文章来源：天狐定制

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