在“应交增值税”二级明细科目下，按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”设置借方栏目，按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”设置贷方栏目。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记，退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税预征额。企业已交纳的增值税预征额用蓝字登记，退回多交的增值税预征额用红字登记。

“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。

“转出未交增值税”专栏和“转出多交增值税”专栏，分别核算月末结转到“未交增值税”明细科目的当月未交增值税和多交增值税。

“销项税额”专栏，记录企业销售或材料销售应收取的增值税额。销售或材料销售应收取的销项税额，用蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业购进的材料等用于非应税项目、发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

月末一般纳税人企业，在实际操作中也可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标，计算公式为：应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额)。同时注意，计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。

进项税额转出就是指原先已经放到进项税明细中抵扣了，现在因为特定情况发生不允许你抵扣了，所以要你转出转出的意思就是要从借方变到贷方。而应缴税费属于负债类科目，贷方记增加，所以你月末纳税时要加上转出才是你真正的应纳税额。

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文章来源：天狐定制

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