在年末，民间非营利组织需完成非限定性资产的结转。首先，将各收入费用类的“非限定性收入”明细科目余额转入“非限定性净资产”科目。具体操作为：借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”等科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果限定性净资产的限制解除，应进行重新分类，即将限定性净资产转为非限定性净资产，操作方式为：借记“限定性净资产”科目，贷记“非限定性净资产”科目。接下来，将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。

对于限定性资产的结转，操作流程与非限定性资产类似。在年末，将各收入费用类的“限定性收入”明细科目余额转入“限定性净资产”科目。例如，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目，贷记“限定性净资产”科目。若限定性净资产的限制解除，应当按照资产提供者的要求或国家法律、行政法规的规定，将限定性净资产在特定时期或特定日期之后，按照实际使用的相关资产金额或实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”，贷记“非限定性净资产”。若需调整以前期间的收入或费用项目，涉及调整限定性净资产的，应根据需要调整的金额，借记或贷记有关科目，同时调整“限定性净资产”科目。

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文章来源：天狐定制

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