作者：职业培训 时间： 2025-01-06 14:05:08 阅读：324

在财务人眼里,跨年发票并不是一个普通的存在,相反:它是一个让人头大的存在。今天给大家简单聊一下跨年发票的事情。
最常见的跨年发票就是员工2022年费用,2023年才来报销。这种情况,会计处理上一
般可以通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

税务上,可以在2023年5月31日前的汇算清缴进行补扣除。同时,根据
国家税务总局公告2018年第28号,追补税前扣除的追补年限是不得超过5年。
如果员工去年12月的相关差旅费用,发票已经取得,但是因各种原因只能在元旦后才能来报销。这种情况下,建议财务人员可以获取相关金额先做预提处理,比较省时省力。
除了常见的报销情况之外,还有很多情况是因为各种原因没在当年取得发票,导致了跨年发票的产生。具体都应该如何处理呢?我们给大家区分了三种情况:
第一种情况:钱已经给对方了,对方因为各种原因没给开票。
在会计处理上,在付款的时候计入“预付账款”或者“合同资产”科目,在当年年末不需要进行调整。
在税务处理上,预缴年末季度所得税的时候,暂按账面发生金额进行税前扣除。不过需要提醒大家的时,在汇算清缴结束前,需要取得相应真实有效凭证才行。

第二种情况:货物收到了,但是没有收到发票,同时相应的款项也没有支付。
这里需要区分一般货物和固定资产:
1、对于一般货物,会计上按合同金额暂估入账,确认相关负债,在次月的时候进行冲销,收到发票后进行成本费用确认。
税务上,对于增值税来说,年底没有取得发票,没有纳税义务,在年后取得发票后进行进项税确认。对于企业所得税来说,可暂按账面金额进行税前扣除,汇算清缴结束之前补充凭证。
具体的详细操作,我们用一个例子来给大家展示:
学税公司在12月采购了一批材料,合同上价款10000元,增值税1300元。同时,学税公司在12月31日收到了这批货物,并在次年1月10日收到对方开具的发票,同时在收到发票的当日支付了相应货款。那么,学税公司如何处理相应的财税事项?
相应的会计处理和税务处理,可以参照下图所示:

2、对于固定资产,会计上可以暂估入账,并计提折旧。等到取得发票之后,对账面价值进行调整,同时按调整后的账面价值计提折旧。已计提的金额,不用进行调整。
税务上,依据国税函〔2010〕79号,暂时没有取得发票的固定资产,可以依据合同金额计入固定资产作为计税基础计提折旧。如果实际折旧和暂估折旧存在差异,则需要在取得发票的时候进行调整,并且调整需要在固定资产投入使用12个月内进行。
这里需要注意,即便没有发票,暂估计提的折旧也能税前扣除,并且不受一般成本费用的那个“汇算清缴结束之前”时效的限制。
第三种情况,对方破产了、倒闭了、跑路了导致无法取得发票。
这种情况就需要确认坏账处理了,税务上如果有资料可以证明支出的真实性,可以税前扣除。
证明资料包括:对方注销的证明、破产的公告,合同、协议,非现金付款凭证,物流运输证明资料,出入库凭证等等。

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文章来源：天狐定制

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